| 外貿(mào)企業(yè)進(jìn)出口業(yè)務(wù)常見問題(四) |
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出口退稅相關(guān)業(yè)務(wù)問題解析
1.外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品退稅稅率為零,如何辦理稅收業(yè)務(wù)?
外貿(mào)企業(yè)出口退稅為零,那么不享有退稅的政策,視同內(nèi)銷,以報關(guān)單FOB價計提銷項稅.
2.外貿(mào)企業(yè)收小規(guī)模納稅人在稅務(wù)局代開的發(fā)票,稅點為3%的貨物,貨物出口后,是否可以辦理退稅?
外貿(mào)公司收小規(guī)模納稅人在稅務(wù)局代開的3%增值稅發(fā)票,可以辦理退稅,以3%稅率退給企業(yè).
3.外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)也像生產(chǎn)企業(yè)一樣有征退稅率差需要進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的部分么？
答：因為外貿(mào)企業(yè)內(nèi)、外銷是分開核算的，用于出口的進(jìn)項稅額體現(xiàn)在外銷賬上，增值稅申報方面一直放在待抵扣中，征退稅率差與企業(yè)當(dāng)期內(nèi)銷的進(jìn)項無關(guān)；賬務(wù)上需要轉(zhuǎn)出進(jìn)成本。
4.外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)退稅申報期？
答：根據(jù)國稅函［2007］1150號文件規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日之前做退稅申報。
5.外貿(mào)企業(yè)出口核銷信息是180天收齊么？
答：不是，根據(jù)國稅發(fā)〔2008〕47號文件規(guī)定：出口企業(yè)在申報出口貨物退（免）稅時，向主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）的期限由180天內(nèi)調(diào)整為自貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起210天內(nèi)。
6.外貿(mào)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運了，需要辦理什么手續(xù)？
答：需要辦理《退運已補(bǔ)稅證明》，如果是已做退稅申報的業(yè)務(wù)需要補(bǔ)稅，如果尚未做退稅申報則不需要補(bǔ)稅。
7.外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷征稅進(jìn)項稅額抵扣需要辦理什么手續(xù)？
答：根據(jù)國稅函［2008］265號文件規(guī)定：
凡未在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)的增值稅專用發(fā)票，不予抵扣或退稅。
外貿(mào)企業(yè)出口貨物，凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅或雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證，以及未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的，自規(guī)定期限截止之日的次日起30天內(nèi)，由外貿(mào)企業(yè)根據(jù)應(yīng)征稅貨物相應(yīng)的未辦理過退稅或抵扣的進(jìn)項增值稅專用發(fā)票情況，填具進(jìn)項發(fā)票明細(xì)表（包括進(jìn)項增值稅專用發(fā)票代碼、號碼、開具日期、金額、稅額等），向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項稅額抵扣證明》作為抵扣進(jìn)項的依據(jù)。
另外，文件中無規(guī)定的情況，出口不予退免稅產(chǎn)品出口后就需要視同內(nèi)銷，不需要按文件規(guī)定期限開具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項稅額抵扣證明》，可直接申報抵扣。
8.外貿(mào)企業(yè)購入應(yīng)征消費稅的產(chǎn)品出口，消費稅可以退稅么？
答：可以，根據(jù)國稅發(fā)［1994］031號文件規(guī)定：退還該產(chǎn)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)已實際繳納的消費稅。 |
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